السبت، 31 أغسطس 2019

دفتر الاستاذ Ledger :

هو السجل الذي يضم جميع الحسابات التي ظهرت بدفتر اليومية العامة للمنشأه . أي أن هذا السجل ( الدفتر )
يضم جميع الحسابات الخاصه بالاصول والخصوم ورأس المال وجميع حسابات المصروفات والايرادات وما يطرأ

علي هذه الحسابات من تغيرات بالزياده او النقص نتيجة العمليات المالية التي تجريها المنشأة.
حيث يتم فيه ترحيل العمليات التي تسجل بدفتر اليومية اولا باول

الترحيل قيود اليومية إلى دفتر الأستاذ

الترحيل إلى دفتر الأستاذ هو الخطوه الثانية من خطوات الدورة المحاسبية حيث يتم في هذه الخطوه

نقل القيم المدينة والدائنة من اليومية العامه إلى حسابات بدفتر الاستاذ . بعد ذلك يتم ترصيد الحسابات

* أمثلة عن الترحيل إلى دفتر الأستاذ:

قامت المؤسسه في تاريخ 1/1/2020 بشراء بضاعه بمبلغ 150000 جنيه وتم سداد كامل المبغ بتحويل
من حساب البنك في نفس يوم الشراء

اولا: نقوم بتحليل العملية لتحديد الطرف المدين والدائن:-

الطرف المدين ( الذي أخذ ) حساب البضاعه

الطرف الدائن (الذي أعطي) حساب البنك

نقوم بتسجيل القيد بعد تحديد أطراف العملية بدفتر اليومية

150000 من حـ / المشتريات ( البضاعه المشتراه)

150000 الي حـ/ البنك

ثانيا : نقوم بترحيل كل مبلغ لحسابه بدفتر الاستاذ فالمبلغ بالجانب المدين يرحل الي حسابه بالجانب المدين بدفتر الاستاذ

والمبلغ بالجانب الدائن يرحل الي حسابه بالجانب الدائن بدفتر الاستاذ .

وبالتطبيق علي مثالنا ( حساب البنك مثلا )

نقوم بترحيل 150000 الي الجانب الدائن ( له ) بحساب البنك بدفتر الاستاذ كما هو موضح بالصوره

ملحوظه : بالواقع العملي لا يصح أن يكون رصيد ح/ البنك دائن لان طبيعته مدينه ولكن هذا المثال للتوضيح لا أكثر

وهذا يجعلنا نتكلم عنا ما هي طبيعة كل حساب .

طبيعة الحسابات :

الحسابات في المحاسبة لها طبيعة وهي أما طبيعة مدينة Debit أو دائنة Credit وطبيعة الحساب
ليس لها علاقة بعملية الأدخال ولكن هذه تعتبر طبيعة للحساب ثابتة له.

ونوضحها بمثال لو فرضنا أن موظف له راتب وجاء لاستلام راتبه من الصندوق هل يمكن له استلام راتبه والصندوف لا يوجد

به رصيد كافي ولهذ يعتبر الصندوق مدينا بطبيعته لانه يجب أن يأخذ قبل ان يعطي لن تستطيع أن تأخذ من الصندوق قبل أن

تضع فيه مبالغ، وأن الصندوق لن يكون بحال من الأحوال دائن ، فلن تجد أنك في نهاية الشهر أما هناك
رصيد في الصندوق متبقى، وأما ليس هناك شيء، ولكن لن تجد الصندوق رصيده سالب .

وهناك قاعده مهمه جدااااا

كل الاصول والمصروفات طبيعتها مدينه

وكل الخصوم والايرادات طبيعتها دائنه

انتهي الدرس

(إن أحسنت فمن الله، وإن أسأت أو أخطأت فمن نفسي والشيطان)

الخميس، 29 أغسطس 2019

مراحل الدورة المحاسبية :

1 / تحليل العملية المالية واثباتها بالدفاتر بقيد يومية

2 / ترحيل القيود من دفتر اليومية الى دفتر الاستاذ
3 / اعداد ميزان المراجعة (قبل التسويات الجردية)
4 / تسجيل قيود التسوية وترحيلها و ترصيدها
5 / اعداد ميزان المراجعة المعدل (بعد التسويات الجردية)
6 / اعداد القوائم المالية
7 / اقفال الحسابات للسنة المالية المنتهية

سوف يكون كلامنا في هذا الموضوع عن الخطوه الاولي وهي تحليل العملية المالية الي طرفين طرف أخذ وطرف اعطى وهناك قاعده محاسبية تقول كل من أخذ فهو مدين ومن أعطي فهو دائن . للتوضيح قد تقترض مبلغ من المال من صديق فانك تصبح مدينا وصديقك دائنا أي يطلبك هذا المبلغ.

وفي المحاسبة يتم تطبيق هذه الفكره عند تحليل الاحداث المالية للمنشأه فيتم تحليل العمليات المالية اليومية الي طرف مدين و دائن مع العلم يجب أن يتساوي الطرفين

مثال1 :

قامت المنشأه بشراء كمبيوتر بقيمة 3000 جنية من شركة وليد سوفت بالأجل.

أولا نقوم بتحليل العملية المالية :

الطرف الذي أخذ هو الكمبيوتر فهو مدين ب3000 جنيه .

الطرف الذي أعطي هو شركة وليد سوفت فهي دائنه ب 3000 جنيه .

وقد اتفق المحاسبون علي اثبات العمليات المالية في شكل قيود كالاتي :

مطلوب من ( الحساب المدين )

مطلوب الي حساب ( الحساب الدائن )

وقد تم اختصار القيد الي :

من حـ / ( الحساب المدين )

الي حـ / ( الحساب الدائن )

التحليل :

الطرف الذي أخذ هو الكمبيوتر فهو مدين

والطرف الذي أعطي هو شركة وليد سوفت فهو دائن

القيد :

3000 من حـ / أجهزة الكمبيوتر

3000 الي حـ / الدائنين ( شركة وليد سوفت )

مثال2 :

قامت المنشأه بشراء أثاث بقيمة 60000 جنية وقد تم دفع القيمة كامله من الصندوق.

أولا نقوم بتحليل العملية المالية :

الطرف الذي أخذ هو أثاث فهو مدين ب60000 جنيه .
الطرف الذي أعطي هو الصندوق فهو دائن ب 60000جنيه .

القيد :

60000 من حـ / أثاث

60000 الي حـ / الصندوق

هذا شرح مبسط نظرية القيد المزدوج ونكمل بالدروس القادمه إن شاء الله ؛؛؛
(إن أحسنت فمن الله، وإن أسأت أو أخطأت فمن نفسي والشيطان)

(إن أحسنت فمن الله، وإن أسأت أو أخطأت فمن نفسي والشيطان) وإن أسأت أو أخطأت فمن نفسي والشيطان)

الثلاثاء، 27 أغسطس 2019

المبادئ المحاسبية Accounting Principles

المبادئ المحاسبية :

من الضروري ان يكون لأي علم اطار منظم من القواعد التي تحكم وتنظم عمل هذا العلم بحيث يشمل مجموعه من المبادئ والفروض . والمحاسبة كذلك لها مبادئها .

ما هي المبادئ المحاسبية ؟😞

١/ مبدأ التكلفة التاريخية ( Cost Principle ) :

يعني هذا المبدأ ان يتم تسجيل العمليات المالية للمنشأة في السجلات علي اساس التكلفة الفعلية . فمثلا عند شراء مبني بمبلغ 500000

جنيه يتم تسجيل قيمة المبني بالسجلات بقيمة الشراء وليس بقيمته السوقية ولا ينظر ايضا لأي تغيرات قد تحدث لقيمة المبني في المستقبل . والهدف من هذا المبدأ التحقق من صحة العمليات المالية بشكل موضوعي لتوفر المستندات المؤيدة لها .

2/ مبدأ المقابلة ( Matching ) :

يعني هذا المبدأ مقابلة المصروفات بالايرادات حيث يتم تحميل الفترة المحاسبية بما يخصها من المصروفات التي ساهمت في تحقيق الايرادات والتي تخص نفس الفتره سواء تم دفع هذه المصروفات ام لا . والهدف من هذا المبدأ يساعدنا بتحديد نتيجة نشاط المنشأه من ربح او خسارة .

3/ مبدأ الثبات ( Consistency ) :

يعني هذا المبدأ التزام المنشأة بالطريقة المحاسبية المستخدمه لديها وعدم تغييرها من سنه لاخري الا اذا وجدت طريقة محاسبية افضل من المستخدمه لديها ولكن يتم الافصاح عنها عند التغيير .والهدف من هذا المبدأ سهولة مقارنة أداء المنشأة من عام الي أخر

ومقارنة المنشأة بأخري في نفس مجالها .

4/ مبدأ الاستحقاق ( Accrual) :

يعني هذا المبدأ أن جميع الايرادات التي تخص العام تؤخذ بالاعتبار سواء حصلت او لم تحصل وجميع المصروفات التي تخص العام سواء دفعت او لم تدفع والهدف من هذا المبدأ معرفة نتيجة نشاط المنشأة الفعلي .

5/ مبدأ تحقق الايراد ( Revenue Recognition Principle) :

ينص هذا المبدأ علي انه يجب تسجيل الايراد عند تحققه وليس عند قبضه نقدا ويعتبر الايراد متحقق اذا توفر فيه شرطان :

1/ وجود عملية مبادلة بين المنشأة وطرف أخر .

2 / تقديم الخدمة او تسليم المنتج .

6/ مبدأ الحيطة والحذر ( Conservatism) :

يعني هذا المبدأ عدم أخذ الارباح المتوقع بالاعتبار الي عند تحققها والخسائر المتوقعه تؤخذ بالاعتيار قبل حدوثها .

والهدف منه عدم تضخيم الارباح و مواجهة الخسائر المتوقعه .

وما توفيقي الا بالله ؛؛؛

(إن أحسنت فمن الله، وإن أسأت أو أخطأت فمن نفسي والشيطان)

مدرسة المحاسبة

مساحة إعلانية

السبت، 31 أغسطس 2019